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[问答] 30-税法-关税-完税价格及应纳税额的计算

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静候baby 发表于 2022-1-17 03:18:15 | 只看该作者 打印 上一主题 下一主题
 
一、进口货物的关税完税价格
1、一般货物的完税价格
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物完税价格=货价+采购费用(包括货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输、保险及其他相关费用)。确定进口货物完税价格的方法主要两类：成交价格估价方法和进口货物海关估价方法。
①成交价格估价方法。1）进口货物成交价格应当符合的条件。a.对买方处置或使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；b.进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响；c.卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，或虽有收益但能够按照《完税价格法》的规定做出调整；d.买卖双方之间没有特殊关系，或虽然有特殊关系但是按照规定未对成交价格产生影响。2）成交价格估计方法下完税价格的调整项目如下：

30-税法-关税-完税价格及应纳税额的计算 第1张图片

30-税法-关税-完税价格及应纳税额的计算 第2张图片
    3）进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算。a.进口货物的运输及其相关费用，应当按照由买方实际支付或者应当支付的费用计算。如果进口货物的运输及其相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。b.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及其相关费用。c.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。计算公式为：保险费=(货价+运费)x3‰。d.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
②进口货物海关估计方法。进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以下列方法估定完税价格：1）相同货物成交价格估价方法。2）类似货物成交价格估价方法。3）倒扣价格估价方法。4）计算价格估价方法。5）合理估价方法。海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：a.境内生产的货物在境内的销售价格；b.可供选择的价格中较高的价格；c.货物在出口地市场的销售价格；d.以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；e.出口到第三国或地区的货物的销售价格；f.最低限价或武断、虚构的价格。
二、特殊进口货物的关税完税价格

30-税法-关税-完税价格及应纳税额的计算 第3张图片

30-税法-关税-完税价格及应纳税额的计算 第4张图片
三、出口货物的完税价格
1.出口货物完税价格的一般规定。出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。具体规定如下：(1)包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费；(2)不包括出口关税税额；出口货物的完税价格=离岸价格/(1+出口关税税率)(3)不包括在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
2.出口货物海关估价方法。出口货物的成交价格不能确定时，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；(4)按照合理方法估定的价格。
四、应纳税额的计算
1、计算公式

30-税法-关税-完税价格及应纳税额的计算 第5张图片
2、进口货物关税、增值税、消费税总结

30-税法-关税-完税价格及应纳税额的计算 第6张图片
五、跨境电子商务零售进口税收政策
  跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
  跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品：1.关税税率暂设为0%；2.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收；3.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。


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标签：跨境电商物流贸易关税完税价格应纳税额
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中原阵雨 发表于 2022-1-17 03:18:39 | 只看该作者
 
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