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[问答] 外国人如何搞掂美国遗产税？

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661查看 发表于 2022-7-3 15:55:01 | 只看该作者 打印 上一主题 下一主题
 
【译者注：对于很多已经或将来拥有美国资产的中国人而言，美国遗产税是个必须面对的大问题。因为对于外国人直接持有美国资产的，遗产税的免税额度仅为6万美金，超过部分均要缴纳遗产税。因此，应该尽量避免以个人名义直接持有美国资产。如果已经犯了这个错误的，则应该尽早进行其他规划以减少可能发生的遗产税负担。具体办法，文中略有提及，需要通过适当的境内外公司或信托架构以达到不被认为是个人持有美国资产的目的。】
拥有美国资产的非美国公民，如果不想让继承人面临巨额账单，就需要提前进行遗产规划。
摘要
美国的遗产税税率最高可达40%。
资产达到6万美金以上的遗产继承都要纳税，极少豁免。
如果遗嘱执行人没有提交及支付遗产税，将被追究。
由于新冠疫情持续的影响带来的不确定性，很多投资者都在重新审视他们的财务状况和未来规划。
对很多人来说，这当中包括对美国资产的投资策略。这些可能会对非美国公民和非美国居住 (NDA) 个人产生需要缴纳美国税的影响，尤其是在遗产税方面。因此要提前做好谨慎的安排，需要斟酌美国不同州对资产所收的税率，以及包括美国公司的股份等在内的无形资产的税收影响。
目前美国的遗产税率最高可达40%，只要非美公民直接或者间接（通过某种在税法上被穿透的架构）拥有美国本土资产就有可能对之适用。
应税资产包括但不限于：
1. 不动产
2. 美国注册实体的股份
3. 艺术品(租借/运输中除外)
4.  美国经纪人的现金存款
如果美国的财产是共有财产，每个人对财产取得的贡献都需要有证明文件。如果不能证明，美国国税局（IRS）可能推定适用最不利的情况，即认定全部财产价值都属于首先死亡的共有人的遗产。在某些信托安排中持有的美国资产也可能不受保护，尤其是当非美国委托人保留了对信托安排的重大权力时。
一些美国境内资产不需要缴纳美国遗产税，包括支票和储蓄账户、美国政府债券、免税的市政债券和美国存托凭证。某些资产也被排除在外。然而，相对来说不是那么重要，但有时又不尽然。

有限的免税额。
目前，如果应纳税的遗产价值不超过6万美金，则不对非居民外国人征收遗产税。纳税义务是按照在美资产净值计算得出的，但允许对就与美国资产的直接对应的负债进行扣减，例如美国房地产上的无追索权之贷款。即便如此，相对于对美国公民和居民的1170万美元的赠与税和遗产税免税额来说，对非居民外国人的6万美元免税额显得非常微不足道。
另外，与遗产有关的其他一般性的费用，也可以有一定的扣减，但这些扣减要根据美国遗产价值占全球遗产价值的比例进行分配。与此同时，只有在接收资产的未亡配偶是美国公民的情况下，才允许针对美国资产进行无限额的婚姻财产抵扣。
一种常见的误区是，资产移转给未亡配偶就会自动获得婚姻财产抵扣之待遇。因为，当所在国家的遗产税规划有赖于税收递延时，这将导致时间不匹配的问题。如果婚姻财产扣除不能自动享有，可通过某些美国国内信托来安排获得。然而，这只能帮助延缓，但是不能减少在美国所需缴纳的遗产税。
美国还与英国和爱尔兰等其他国家签订了有限的遗产税协议。具体的条约可能会限制对美国遗产税的总体敞口，但还要根据死者的具体情况分析，包括对他们在法律上住所地的认定。
若要利用条约减免，同样需要仔细规划。
鉴于免税额度有限，避免缴纳美国遗产税的最佳方式，可能是确保个人不被视为拥有美国资产。这可以通过使用公司实体、合伙企业或适当架构的信托来实现。然而，必须精心规划来确保其效性。并且需要考虑到任何其他相关司法管辖区的税收影响以及实施和持续维护的成本。
应当指出的是，为了方便管理，托管人可以做出名义代持安排。不过，这不能避免美国的遗产税，因为资产的最终受益所有人仍然是个人。同样，通过非美国证券账户中持有美国股票也不能帮助减免遗产税。
根据《外国账户税务合规法案》和W-8表格提供给美国国税局的大量信息，确保了美国的资产所有权被准确识别。并且当所有权因任何原因发生变化时，都需要及时更新。
保持合规
如果产生美国遗产税，遗嘱执行人将有责任结清任何到期款项。如果没有缴税，美国国家税务局可能会向遗产执行人、遗产受益人，甚至美国资产的托管人追究。
如果遗产超过6万美元，遗嘱执行人需要签署并向美国国税局提交706-NA表格。正常的申请截止日期是死亡后的9个月，不过国税局可以根据申请延长期限。纳税期限也是自死者去世之日起九个月，但不能延期。逾期提交文件和逾期付款可能招致处罚。
遗产执行人填写并提交 706-NA 表格，还可以申请获得任何可适用的税收协定之减免待遇。如果美国国税局审核并同意，他们会签发联邦转移证书。遗产执行人可以据此要求将美国资产的所有权转让给遗产的受益人。如果资产在没有该证书的情况下转移，美国国税局可能会追求促成转移的托管人来解决任何到期的美国遗产税。即使应纳税的美国资产价值低于 6万美元，也需要联邦转移证明。但是，在这种情况下，执行人可以直接申请转移证书，不用提交 706-NA 表格。
美国国税局提示联邦转账证书的签发可能需要6到9个月的时间。实际上，可能比这还要长。如果美国资产可能成为受益人的重要流动性来源，那么必须要注意这个时长，以免影响流动性。

总结一下，非美国公民的美国遗产税免税额有限，合规要求复杂。为避免继承美国境内遗产发生严重的拖延，请咨询专业人士获得意见。
原文链接: https://www.ey.com/en_uk/ey-frank-hirth/how-to-navigate-us-estate-tax


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