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[转运物流] 贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化

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zhuyi927 发表于 2022-4-27 15:58:56 | 只看该作者 打印 上一主题 下一主题
 
随着人们生活水平的不断提高，对于生活设施的品质要求也越发的明显，高质量且低价的消费目标成为首选，结算方式也随之变得多样化。由传统的甲乙双方结算模式，到通过第三方平台的代收代付结算模式，买家在保证购买商品品质的同时，又享受到了直接供货的价格优势，所以这类交易模式逐步成为了购物的首选。
下面笔者就通过以下两个案例，来分别说明在传统结算模式和第三方平台代收代付结算模式下，由于结算方式的不同，分别对各模式带来的税收影响。
贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化 第1张图片

案例一：传统结算模式
某贸易公司从事装修材料销售业务，为一般纳税人，客户与该贸易公司签订了一份家居装修材料采购合同，约定材料采购总价款为20万元，由贸易公司按照客户对于材料的不同品类要求供货，客户最终与贸易公司直接结算。此时，贸易公司就客户的采购要求，寻找供应商，分别结算材料款。假设材料采购完毕，实际支付给供应商的材料款为12万元，均取得了税率为13%的增值税专用发票，此时贸易公司的收入为20万元，购货支出为12万元，按照获取增值税发票的种类，专票部分进行全额抵扣。
此时，贸易公司应交增值税额：20/1.13*0.13-12/1.13*0.13=0.92（万元）
增值税税负率0.92/（20/1.13）=5.2%
贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化 第2张图片

需要说明的是，此时是最理想的状态，即外采的材料全部可以取得13%的增值税专用发票，但是实务中，绝大多数可能只能从底层供货商处取得3%税率的专票或者普通发票，此时普票部分没有办法抵扣，会增加增值税的税负率！
所以在传统的贸易模式下，建议调整专票和普票获取的结构比例，加大专票部分的获取力度，以实现税收的优化效应。
贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化 第3张图片

案例二：第三方平台代收代付结算模式
某第三方平台公司从事装修供应链的直接采购业务，为一般纳税人，客户与该平台签订了一份委托采购合同，约定按照材料采购价款的15%收取服务费，由于客户对材料的品牌以及品质要求，可以在合同中约定按照客户的选材要求，选择对应的品牌材料商家，由第三方平台按照客户的要求完成所有装修材料的采购工作。就品牌材料公司提供的材料款部分，由平台询价后报价给客户，客户确认交易价格后，按照材料价款的115%的结算金额支付给第三方平台，平台代收代付客户采购款。
假设最终确认供货的是A、B、C材料公司，那么由A、B、C材料公司分别发货，并经客户验收合格后，第三方平台将实际发生的结算材料价款分别支付给A、B、C材料公司。
收入确认：

  • 第三方平台就自己收取的15%服务费确认收入，按照“现代服务”的税目缴纳增值税，税率6%；
  • A、B、C材料公司就自己收取的材料价款确认收入，按照“销售货物”的税目缴纳增值税，税率13%。
发票开具：第三方平台和A、B、C材料公司分别就所取得收入部分向客户开具发票。图示如下：
贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化 第4张图片

在此模式下，第三方平台以收取手续费的方式，降低自身的收入总额，从而进一步降低增值税税负；与传统模式相比，税负可以得到优化。
同样需要说明的是：为了规避第三方平台的涉税风险，避免被税务机关确认为全额收入，需要提前制定好平台交易规则。为严把质量关，跟客户签署统一的代采购合同，另由第三方平台与材料供应商制定结算平台的交易规则，约定代收代付的结算方式，使第三方平台收取的手续费提前约定，使其透明化，降低涉税风险。
贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化 第5张图片

政策依据来源：国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复
“代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。”
在实务工作中，企业适用于哪种结算模式，需要与自身的经营业务相结合，透彻分析经营细节，结合自身情况去选择。

来源：焦点财税（李欣）


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标签：代购贸易装修家居
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粉色的雪 发表于 2022-4-27 22:36:29 | 只看该作者
 
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