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[移民] 美国FATCA与全球CRS到底有什么不同？

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feisau 发表于 2018-1-1 04:55:24 | 只看该作者 打印 上一主题 下一主题
 


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美国并不属于OECD发布的已经签署或承诺签署CRS的国家/地区，被列为非CRS参与国，美国通过FATCA法案实现金融账户涉税信息交换。那么，同为金融账户信息交换制度，CRS与FATCA法案有什么不同呢？



为增加税收收入、打击美国纳税人利用海外账户偷逃税的行为，美国国会于2010年3月18日通过了《海外账户税收遵从法案》（FATCA法案），该法案使得美国有能力在全球范围内收集纳税人的海外账户信息。

截至2014年7月，已经有包括英国、德国、法国、加拿大、意大利、西班牙和澳大利亚等39个国家/地区同美国就FATCA法案达成了政府间协议，另有包括中国在内的60个国家/地区与美国就协定的实质性内容达成一致。欧盟《利息税指令》和美国FATCA为OECD出台金融账户信息交换标准提供了参照。



信息交换模式不同




FATCA模式美国 VS 金融机构


FATCA法案的信息交换则包括两种合作模式：

金融机构 — 缔约国政府 — 美国IRS
由缔约国政府承诺向其金融机构搜集信息、并自动移交给美国国家收入局(IRS)。这里又分单边或双边交换模式，中国与美国的协定是双边交换模式。

金融机构 — 美国IRS
要求缔约国的金融机构直接向IRS报告美国纳税人的账户信息。缔约国应当保证其金融机构与美国签订合作协议。




美国要求金融机构对其持有的金融账户信息展开尽职调查，辨别并定期提供其所掌握的美国账户（包括自然人账户以及美国纳税人持有比例超过10%的非金融机构）信息。这些信息包括：美国纳税人的姓名、地址、纳税识别号、账号、账户余额或价值、以及账户总收入与总付款金额。

不愿意加入FATCA游戏规则的，美国也有自己的“流氓政策”，即对于不配合的外国金融机构，其来源于美国的包括股息、利息在内的收入将会被强加30%的预提所得税作为惩罚。



CRS模式国家 VS 国家


CRS是基于完全互惠模式的自动信息交换。这主要体现在CAA(Competent Authority Agreement)文本中。

第一批实施CRS的54个国家和地区中，已经有48个成功参与了“配对”，剩下6个国家目前仍在进行本国CRS立法，或者对CRS实施所需要的数据保密和安全操作以及IT系统进行完善。



不同对象、不同标准




1影响对象不同


FATCA主要影响的是在美国外有账户的美国人、美国跨国公司及缔约国外国金融机构。若缔约国与美国签订FATCA法案，并选择双边模式，即对等交换信息。但由于FATCA法案是美国的国内法律，要求外国金融机构履行美国法案下的合规义务，因此面临着跨国间的法律障碍。

CRS影响的是100多个签约国的非税务居民，影响范围更为广泛。有些人即使不需要根据FATCA上报财务账户，但是在CRS下，就需要上报。





2交换标准不同


FATCA只针对余额超过50,000美元的个人账户，以及不同限制的公司账户。CRS没有最低金额限度，存量账户、个人低净值账户按照账户持有人的地址来确定税收居民身份；同一家金融机构及其关联机构账户加总余额不超过600万美元，个人高净值账户加总余额超过600万美元、则根据记录检索和客户经理程序来识别税收居民身份。

CRS是统一报告准则，CRS对金融机构的尽职调查与报告义务做了统一规定，承诺实施CRS的国家或地区执行单一标准，使得程序简化、高效，且大大降低管理成本。FATCA作为美国国内法案，其执行必须通过美国逐一与各国谈签协议才能实现。而且，不同的协议执行标准未必一致。



金融机构分类范畴不同


FATCA或者CRS下对于实体(Entity)的分类十分重要，因为它关系到该实体在FATCA或CRS下是否需要承担以及承担何种合规义务的问题。任何实体，如果不属于金融机构(Financial Institution)的范畴，则应分类为非金融机构(Non-Financial Entity, NFE）或者FATCA下的非金融外国机构(Non-Financial Foreign Entity, NFFE)。非金融机构本身并没有任何FATCA或者CRS下的合规义务。

根据非金融机构的业务类型，又可以进一步将其分类成积极非金融机构(Active NFE)和消极非金融机构（Passive NFE)。与积极非金融机构不同，消极非金融机构并没有一个明确的概念和细分，而是一个默认的类别。原则上，如果一个非金融机构不属于积极非金融机构，则其应被分类成消极非金融机构。

需要注意的是，与美国FATCA的双边信息交换机制不同，CRS属于全球性的信息交换。为了防止个人通过在非CRS参与国设立投资机构(Investment Entity)而不合理避税，CRS特别增加了一类消极非金融机构，即位于CRS非参与国的投资机构(Investment Entity)。

作为非金融机构，消极非金融机构本身没有任何FATCA或者CRS下的合规义务，不存在识别金融账户并搜集和申报金融账户信息的问题。但是如果消极非金融机构持有另外一家金融机构的金融账户，该金融机构不仅需要识别该消极非金融机构的税收居民身份，同时需要“穿透”该消极非金融机构，识别出其实际控制人(Controlling Persons, or Substantial Owners)，看其是否属于需要申报的情形。

（图片引用自Google）

圣马力诺国家入籍项目

（护照免签美国加拿大、澳洲中国、欧盟等155个国家）


圣马力诺是位于欧洲南部，四面被意大利包围，面积60.75平方公里，人口3万多人。
圣马力诺人都是双重国籍，每天往返于里米尼（意大利小城）和圣马力诺之间。这个国家依靠着其独特的地理位置以及文化吸引着世界各地的游客前来参观。





护照项目介绍：
申请圣马力诺公民及护照程序简单稳妥，约5个月申请成功，全家获该国的公民身份和护照，可以同时在圣马力诺与意大利居住生活。所有申请人需入境圣马力诺一次 ，到政府机关办理打手指模、签署入籍文件等手续，并亲自接收护照等证件。
持有圣马力诺国家护照免签155个国家（包括美国、加拿大、澳洲、中国、欧盟等国家与地区）。

绿色部分为圣马力诺护照免签国分布图

http://en.m.wikipedia.org/wiki/Visa_requirements_for_Sammarinese_citizens#





项目优势：
1.项目优势：不要求资产，没有商业经验要求，没有资产来源要求证明。
2.国家富裕：人均GDP为60000多美元。
3.环境和谐：圣马力诺环境优美，被美国总统称为世外桃源的国家。
4.全家获益：配偶和十八岁以下未成年子女都一起申请。
5.社保健全：可以享受异国领取养老保险，医疗救济金，失业补助等。
6.通行全球155个国家，自由往来欧美加与中国地区，方便国内生活。


办理流程：
1. 签约并支付定金，剩余费用存至银行监管账户；
2. 开始协助申请人整理所有需要的文件（约2周时间）；
3. 文件准备好后，递交至圣马力诺政府（约4个月）；
4. 公民身份获得批准，申请人登陆圣马力诺办理入籍手续，采集指纹，10个工作日后便可领取护照等证件；

申请条件（资料）：
1、中国护照整本彩色扫描件并公证；
2、身份证正反面彩色扫描件并公证；
3、户口薄整本彩色扫描件并公证；
4、结婚证彩色扫描件并公证；
5、护照照片白底电子版；
6、申请人简历（包括教育背景）；
7、父母亲、孩子信息；
8、出生证明并公证；
9、无犯罪证明并公证；
10、银行资信证明，近6个月的银行流水对账单。



咨询热线：400-998-6588


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